Durante la descripción del caso y bajo un ejercicio académico, encontramos las siguientes amenazas que se presentaron y las salvaguardas que ayudarían a prevenirlas:
Amenazas de interés propio: La firma EY al tener un cliente de tan alta importancia como lo fue la empresa Wirecard, una compañía líder en el sector tecnológico financiero en Alemania, pudiese haber comprometido su independencia, objetividad e imparcialidad con el fin de no perder este importante cliente y así llevando una auditoría más laxa y con menos rigor de sus movimientos financieros. Una forma de salvaguarda frente a esta amenaza es el aumento de la base de clientes del auditor, para reducir así la dependencia de los ingresos del auditor en su gran mayoría a un solo cliente, esto acompañado de controles que garanticen que no se cuenta con un porcentaje elevado de dependencia de un cliente sobre el total de los que se tienen.
Amenaza de familiaridad: Al mantener una relación comercial entre los auditores y los directivos de la compañía, se generan lazos de cercanía que pudiesen comprometer la objetividad de la auditoría, dejando pasar transacciones irregulares argumentadas solo en la palabra de los directivos y siendo menos críticos en la indagación y documentación de las partidas a revisar. Como salvaguarda a esta amenaza, es recomendable que se designe una correcta rotación de los equipos de trabajo, garantizando así una visión más objetiva, sin sesos y sin familiaridades ya formadas, así mismo, como se realizó en este caso, es importante que como mitigación de la amenaza se involucren a otros auditores para que realicen una revisión de parte del encargo que se está realizando.
Amenaza de intimidación: Los auditores de Wirecard pudieron estar en presencia de una intimidación a causa de los estados financieros firmados y aprobados de años anteriores que pudieran tener las mismas irregularidades que las presentadas en 2019 cuando se descubrieron los saldos irregulares y la quiebra de la compañía. Con el fin de mitigar la amenaza, se puede generar la salvaguarda enfocada a la destinación de otro auditor que no haya sido parte del encargo en ocasiones anteriores, con el fin de revisar el trabajo realizado.
Fuente:
IESBA (2021), Manual del Código Internacional de Ética para contadores Profesionales, Tomado de: https://www.ethicsboard.org/publications/2021-manual-del-codigo-internacional-de-etica-para-contadores-profesionales-incluye-normas
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